税收结构改革的过程中，必须学会用减法，不能“朝三暮四”，把企业的税收负担转嫁给个人，因为那样会导致我国社会主义性质发生变化，人为地加重人民的负担。
国家税收征管机关对一些公众人物实施税收调查，发现问题，公开处罚。这是杀鸡儆猴。很有必要。但是，在经济形势不明朗的大背景下，必须充分考虑到企业特别是中小企业的生存发展问题，尽快减轻企业的税收负担，因为只有这样，才能确保中国的税收征管不会竭泽而渔。
最近，国家税务机关对一些网络广告人实施税收检查，发现许多问题，少数网络广告人（主播）被征收巨额罚款。这说明中国高度重视特殊行业税收征管问题，正采取切实有效措施，改变中国税收环境持续恶化现象。
中国改革开放之后，长期实行财政包干制度，中央政府和地方政府“分灶吃饭”，除了缴纳中央政府的税收之外，地方政府可以根据本地的实际情况决定税收政策。这就导致一些地方为了加快经济发展，通过税收优惠政策，吸引投资者。
这种特殊的政策曾经使中国经济快速增长，一些地方经济增长率高达两位数。可是，由于中央政府资金匮乏，大型工程难以实施。正因为如此，1993年中央决定改变财政包干制度，实行分税制改革。1994年1月1日起正式实施分税制。
分税制改革的结果是，中央获得税收大头，许多地方财政捉襟见肘。为了解决地方财政困难问题，一些地方政府借鉴香港的做法，在房地产开发方面做文章。通过出卖土地，解决财政困难。绝大多数地方政府为了增加财政收入，实施“土地储备”政策，将大量集体土地征收储备，待价而沽，从而导致中国房地产市场很快变成了一个财富重新分配的市场。
事实证明，分税制改革方向是正确的。但是，由于不考虑各地方政府的实际情况，分税制改革导致一些地方政府财政困难，各式各样的税收减免政策，形成了中央政府与地方政府特殊的博弈现象。
进入本世纪，为了解决我国税收领域存在的问题，国家强化税收监管。颁布实施税收征管法，贯彻落实“税收法定”原则，确保我国税收来源稳定，中央政府和地方政府的税收持续增加。
但是，由于我国税收结构不合理，在税收征管的过程中，出现了非常特殊的现象。首先，个人所得税和企业所得税不平衡，一些企业经营者将个人所得税转化为企业所得，通过减少纳税义务，增加自己的收入。
我国实行累进制个人所得税制度，个人所得税率最高45%。企业缴纳企业所得税，但是，企业所得税只有35%左右。为了鼓励企业发展特别是中小企业快速发展，我国出台了一系列减轻企业税收负担的政策，这些政策叠加在一起，使得企业税收负担减少5%到10%左右。这种特殊的税收结构，使得一些经营者把个人所得转化为企业所得，把自己日常开支转化为企业成本，以此来规避国家的税收政策。
个人所得转化为企业经营所得，税率下降，将日常开支转化为企业成本，可以从企业应纳税所得额中扣除。经过所谓“税收筹划”，一些亿万富豪的纳税额，甚至低于工薪阶层的纳税额。如果这种现象持续下去，中国税收改革有可能会误入歧途。
此次国家税收征管机关对一些公众人物实施税收调查，并且严格依照法律规定认定个人所得，导致一些公众人物违法行为大白于天下。
许多公众人物在税赋相对较低的地方注册公司，结果导致企业经营所得纳税额直线下降。此次国家税务机关调查特殊行业特别是网络直播行业的纳税情况，发现许多问题。今后国家税收征管机关还会对我国网络直播行业实施全面调查，相信会有更多的公众人物承担法律责任。
其次，我国税收制度是典型的间接税制度，企业是纳税主体。企业可以通过产品和服务定价，将自己承担的税收义务转嫁给消费者，消费者购买商品或者接受服务的时候，不需要另外缴纳消费税。
这样的税收结构，符合中国这样一个新兴工业化国家的发展需要。但必须指出的是，如果企业的经营者通过虚增成本或者转移利润的方式，规避国家的税收政策，那么，企业的纳税额就会减少。
如何在间接税收制度下，实现社会公平，这是需要税收征管机关认真考虑的问题。如果我国上市公司或者一些大型企业，通过关联交易，增加亏损，或者通过资本运作，人为地造成亏损，那么，国家税收将会大面积流失。解决我国间接税收制度中存在的问题，应当成为我国税收制度改革的重中之重。
第三，一些学者认为，间接税的最大特点就在于，纳税人主要是商品或服务的提供者，因此，征税的成本相对较大，建议中国尽快实行直接税收制度，也就是通过增加财产税和所得税，解决税收征管中出现的“跑冒滴漏”问题。
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按照这些学者的说法，如果实行直接税收制度，纳税人可以清楚地看到，自己在购买商品或者接受服务过程中履行了纳税义务，这对于解决我国税收制度中权利义务不对称的问题，具有非常重要的现实意义。国家应当尽快考虑，将我国企业缴纳的税收变为个人缴纳的税收，把间接税收变为直接税收，这样可以解决我国税收征管中出现的许多问题。
笔者认为，这样的思路有一定的道理。但是，如果盲目的东施效颦，借鉴资本主义国家的税收制度，征收直接税，那么，我国税收紊乱现象将会非常明显。
中国特色社会主义的本质就在于，不断满足人民对美好生活的需要。经营者缴税，消费者享受公共福利，是社会主义的基本逻辑。如果借鉴资本主义国家的税收制度体系，把生产性的税收制度变为消费性的税收制度，那么，有可能会导致我国税收制度体系发生深刻变化，社会主义制度的基础发生动摇。任何情况下都不能盲目地邯郸学步，而应该根据中国的国情，设计中国的税收制度。
间接税的最大特点就在于，企业成为纳税主体。虽然为了解决企业的负担问题，国家通过一系列优惠政策，减轻企业的税收负担。但是从整体来看，我国企业税收负担仍然相对较重。
解决这个问题的根本出路就在于，大幅度降低我国税率，包括企业的税率和个人所得税税率。这样做可能会导致国家财政赤字增加，甚至会出现公共财政困难现象。解决问题的终极方式是，精兵简政，充分利用人工智能技术，建设数字政府。大幅度减少政府工作人员，削减公共开支，因为只有这样，才能从根本上解决企业税收负担沉重，中国税收结构不合理的问题。
税收结构改革的过程中，必须学会用减法，不能“朝三暮四”，把企业的税收负担转嫁给个人，因为那样会导致我国社会主义性质发生变化，人为地加重人民的负担。只能在不断减轻税负的基础之上，进行结构性的调整，减轻企业的税收负担，才能确保我国的税收可持续发展。
第四，地方政府在发展经济的过程中，为了招商引资，提出了许多税收优惠条件。一些地方政府甚至采取“核定征收”政策，吸引外资。这是促进地方经济发展的有效措施。实行“核定征收”政策之后，地方经济发展速度明显加快。
但是，《中华人民共和国税收征管法》规定，核定征收必须符合法定条件。只有在依法不需要设置账簿，或者应当设置但是没有设置账簿的企业才可以实行核定征收。
税收征管法核定征收带有一定的惩罚性，如果销毁账簿或者拒绝提供纳税资料，或者账簿混乱、残缺不全、或者没有按照规定期限办理纳税申报，税收征管机关可以核定征收。
但是在现实生活中，税收征管法带有惩罚性的规定变成了优惠措施，一些地方政府对企业实行核定征收，客观上减轻企业的税收负担。对于这种现象，国家立法机关应当予以高度重视。
笔者的建议是，如果实行核定征收有利于中小企业的发展，那么，可以规定规模以下企业或者规模以上企业中的一部分，实行核定征收。核定征收必须一视同仁，公开征收，因为只有这样，才能防止出现权钱交易腐败现象。
如果条件许可，中央政府为了鼓励地方经济发展，可以在一些实验区实行财政包干制度。实行财政包干的地方，可以对中小企业实行核定征收。这样做一方面可以减轻企业的纳税负担，另一方面也可以减少税收征管的成本。
我国已经建成全国税收网络体系，市场主体纳税系统全国联网，这对于加强税收征管具有非常重要的意义。但是，正如笔者多次指出的那样，一些企业从不纳税到依法纳税，是一个质的飞跃。许多中小企业之所以能够生存发展，就是因为他们可以通过各种方式规避纳税义务。如果全国联网，对中小企业实行税收征管，那么，许多中小企业只能关门倒闭。
解决问题的方案是，财政包干，允许地方政府根据本地实际情况，决定中小企业的纳税政策；在分税制条件下，可以允许一些地方政府核定征税。这样做可以促进中小企业的发展，可以帮助许多中小企业摆脱眼前的困难。
如今许多中小企业抱怨，“辛辛苦苦一年半，完全是给国家干”。企业纳税之后，所剩无几，企业经营者缺乏经营积极性。建议国家在有条件地区实行税收制度改革试点，逐步减轻中小企业的税收负担，如果能够培育更多的中小企业，相信中国会有更多的税收来源。
需要特别说明的是，笔者赞成进行税收结构改革。有条件的地方可以把间接税改为直接税，把生产性的税收法律制度体系改造成为消费性的税收法律制度体系。但是，在改革的过程中，不可增加居民和企业的税收负担，这是改革的底线。
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